消费税(网络竞赛试题) 

导读:高档化妆品消费税纳税人(以下简称“纳税人”)以外购、进口和委托加工收回的高档化妆,准予从高档化妆品消费税应纳税额中扣除外购、进口和委托加工收回的高档化妆品已纳消费,(7)以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品,消费税课程练习(一)从2017年1月1号起,1.下列关于消费税适用税率特殊规定的表述,卷烟批发环节消费税税率为11%+0.005元/支,B每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率

消费税(网络竞赛试题) 

扣除范围】

(1)以委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟;

(2)2016年10月1日起,高档化妆品消费税纳税人(以下简称“纳税人”)以外购、进口和委托加 工收回的高档化妆品为原料继续生产高档化妆品,准予从高档化妆品消费税应纳税额中扣除外购、进口和 委托加工收回的高档化妆品已纳消费税税款;在 10元/毫升或15元/片及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。 (3)以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石; (4)以委托加工收回的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火;

(5)以委托加工收回的已税汽车轮胎(内胎或外胎)生产的汽车轮胎; (6)以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车;

(7)以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品; (8)以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油;

(9)以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆; (10)以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子; (11)以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。

消费税课程练习(一) 从2017年1月1号起,对1.6升及以下排量的乘用车,将按7.5%的税率征收车辆购置税。2018年,政策将彻底退出,恢复按10%的法定税率征收。 一、单项选择题

1. 下列关于消费税适用税率特殊规定的表述,错误的是( )。(2.0分) A 按照现行政策,卷烟批发环节消费税税率为11%+0.005元/支

B 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格小于70元的,适用比例税率为36% C 计算每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格时,消费税税率固定为56%

D 非标准条包装卷烟折算的实际销售价格高于计税价格的,应按照折算的实际销售价格确定适用比例税率 参考答案:C

试题解析:计算每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格时,消费税税率固定为36%。

2. 下列关于成品油的相关规定表述错误的是( )。(2.0分) A 航空煤油暂缓征收消费税

B 纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油,未分别核算的,生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税,一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税

C 将对外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产应税成品油,准予从消费税应纳税额中扣除已纳的消费税税款

D 进口石脑油不征收消费税 参考答案:D

试题解析:进口石脑油应征收消费税。

3. 纳税人销售金银首饰,其消费税纳税义务发生时间为( )。(2.0分) A 收讫销货款的当天 B 移送的当天

C 销售方发出金银首饰的当天 D 购买方提货的当天 参考答案:A

试题解析:纳税人销售金银首饰,其消费税纳税义务发生时间为收讫销货款或者取得索取销货凭证的当天。

4. 甲商贸企业委托乙外贸企业代理出口高档化妆品,2017年11月乙外贸企业代理额为20万元人民币,此业务应退消费税( )万元。(2.0分) A 0 B 6.00 C 3.40 D 10.00 参考答案:A

试题解析:除生产企业、外贸企业外的其他企业(指一般商贸企业),委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税。所以此业务不能退消费税,应退消费税税额为0。

5. 下列各项中,不属于消费税特点的是( )。(2.0分) A 消费税实行多次课征制 B 征收方法具有多样性 C 税收调节具有特殊性 D 征税项目具有选择性 参考答案:A

试题解析:消费税的征税环节具有单一性,即实行一次课征制。

6. 依据消费税的有关规定,下列消费品中,准予按照生产领用数量扣除已纳消费税的是( )。(2.0分) A 以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子 B 以外购的已税高档化妆品为原料生产的普通护肤护发品 C 以外购的已税电池为原料生产的电池

D 以外购的已税低纯度白酒为原料生产的粮食白酒 参考答案:A

试题解析:只有选项A符合税法规定的可以扣除已纳消费税的情况。

7. 2018年2月,某汽车4S店(为增值税一般纳税人)向消费者个人销售超豪华小汽车5辆,不含税销售价格为160万元/辆。该4S店就上述业务应纳消费税( )万元。(2.0分) A 15 B 55 C 60 D 80 参考答案:D

试题解析:自2016年12月1日起,对超豪华小汽车,在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上,在零售环节加征消费税,税率为10%。应纳税额=160×10%×5=80(万元)。

8. 下列各项中,不符合消费税计税依据规定的是( )。(2.0分) A 生产企业销售啤酒,消费税的计税依据为销售数量

B 实行从价定率办法征税的应税消费品,计税依据为应税消费品的销售额

C 应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用 D 纳税人销售的应税消费品,以外汇结算销售额的,其销售额的人民币折合率可以选择结算的当月15日的国家外汇牌价 参考答案:D

试题解析:纳税人销售的应税消费品,以外汇结算销售额的,其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价。

9. 某烟草公司为增值税一般纳税人,2018年1月进口卷烟500标准箱,海关核定的关税完税价格为400万元,关税税率为50%,则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为( )万元。(2.0分) A 754.41 B 211.88 C 771.14 D 780.68 参考答案:D

试题解析:每标准条卷烟关税完税价格=400×10000÷500÷250=32(元),每标准条卷烟进口关税=32×50%=16(元),每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-消费税税率),公式中消费税税率固定为36%,定额税率为每标准条0.6元,所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(32+16+0.6)÷(1-36%)=75.94(元)>70元,适用的消费税比例税率为56%。则进口环节应缴纳的消费税=(关税完税价格+关税+定额税)/(1-适用的消费税比例税率)×适用的消费税比例税率+定额税=(32+16+0.6)÷(1-56%)×56%×500×250÷10000+500×250×0.6÷10000=780.68(万元)。

10. 关于企业单独收取的包装物押金,下列消费税税务处理正确的是( )。(2.0分)

A 销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税 B 销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税 C 销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税 D 销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税 参考答案:D

试题解析:啤酒、黄酒从量定额征收消费税,计税依据是销售数量,包装物押金是价值量,不影响销售数量,所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税;从1995年6月1日起,对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金,在收取时应并入销售额中计征消费税。

11. 纳税人销售应税消费品收取的下列款项,应计入消费税计税依据的是( )。(2.0分) A 集资款

B 符合条件的代为收取的行政事业性收费 C 增值税销项税额

D 未逾期的黄酒包装物押金 参考答案:A

试题解析:选项A,集资款属于价外费用,要并入计税依据计算消费税;选项B,符合条件的代为收取的行政事业性收费不属于价外费用,不缴纳消费税;选项C,增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据;选项D,黄酒从量计征消费税,包装物押金不计算消费税。

12. 以下关于消费税相关政策的描述不正确的是( )。(2.0分)

A 委托方收回的应税消费品,以不高于受托方计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税

B 委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税

C 在委托加工应税消费品的业务中,受托方未代收代缴消费税,委托方要补税,要以组成计税价格为计税依据进行补税处理

D 如果受托方是个体经营者,委托方须在收回加工应税消费品后向委托方所在地主管税务机关缴纳消费税 参考答案:C

试题解析:在委托加工应税消费品的业务中,受托方未代收代缴消费税,委托方要补税,若收回的应税消费品已直接销售,按销售额计税补征;若尚未销售或用于连续生产等,按组价计税补征。

13. 某商贸企业从白酒生产企业购进白酒100吨,支付其不含税价格10万元,并把其中的一半作为福利发放给职工,此商贸企业需要缴纳消费税( )万元。(2.0分) A 12 B 20 C 2 D 0

参考答案:D

试题解析:此题存在非常容易导致错误的一个知识点就是要看主体,其主体是商贸企业,而非生产企业。商贸企业关于白酒的业务涉及到的是零售环节不是生产环节。此题不涉及消费税,所以选D。

14. 某卷烟批发企业2017年3月,批发销售给卷烟零售企业卷烟6标准箱,取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费税( )万元。(2.0分) A 57.52 B 37.01 C 57.59 D 11.43 参考答案:D

试题解析:卷烟在批发环节复合计征消费税,税率为11%+250元/箱。该企业当月应纳消费税=120÷(1+17%)×11%+6×250÷10000=11.43(万元)

15. 下列各项中,不按最高售价为计税依据计算消费税的是( )。(2.0分) A 将自产应税消费品用于换取消费资料 B 将自产应税消费品用于抵偿债务 C 将自产应税消费品用于投资入股

D 将自产应税消费品赠送给其他单位 参考答案:D

试题解析:纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

16. 根据消费税的有关规定,下列应税消费品中,实行从价定率计税方法缴纳消费税的是( )。(2.0分) A 黄酒 B 啤酒 C 其他酒 D 卷烟 参考答案:C

试题解析:选项A、B,均实行从量定额计税方法;选项D,实行复合计税方法。

17. 某手表厂为增值税一般纳税人,2018年1月销售A牌-1型手表900只,取得不含税销售额 540万元;销售A牌-2型手表300只,取得不含税销售额420万元。该手表厂当月应纳消费税( )万元。(高档手表消费税税率20%)(2.0分) A 108.00 B 84.00 C 192.00 D 140.00 参考答案:B

试题解析:销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表为高档手表,征收消费税。A牌-1型手表不含税单价=540×10000÷900=6000(元)<10000元,不征收消费税;A牌-2型手表不含税单价=420×10000÷300=14000(元)>10000元,征收消费税。则该手表厂当月应纳消费税=420×20%=84(万元)。

18. 下列业务中,委托方为消费税纳税义务人的是( )。(2.0分)

A 委托加工木制一次性筷子,原材料由委托方提供,受托方只收取加工费

B 委托加工高档修饰类化妆品,受托方提供主要材料并收取加工费,委托方提供部分辅助材料 C 委托加工小汽车,受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工收取加工费

D 委托加工高尔夫车,主要材料由委托方提供,受托方代垫部分辅助材料并收取加工费 参考答案:A

试题解析:选项ABC:委托加工的应税消费品属于消费税的征税范围,其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料;对于由受托方提供原材料生产的应税消费品,或者受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品,以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品,不论纳税人在财务上是否作销售处理,都不得作为委托加工应税消费品,而应当按照受托方销售自制应税消费品缴纳消费税。所以,选项A的消费税纳税人是委托方,而选项BC的消费税纳税人是受托方。选项D,高尔夫车不属于消费税的征税范围,所以委托方不是消费税的纳税义务人。

19. 以下关于消费税税率的表述中,错误的是( )。(2.0分)

A 消费税采用比例税率和定额税率两种形式,以适应不同应税消费品的实际情况 B 卷烟在批发环节加征一道复合税,税率为11%加0.005元/支 C 消费税根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额 D 金银首饰在零售环节征收消费税,税率为10% 参考答案:D

试题解析:金银首饰在零售环节征收消费税,税率为5%。

20. 下列各项表述,不符合现行消费税规定的是( )。(2.0分)

A 经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的,应分别核算销售额,未分别核算销售或者划分不清的,一律视同零售征收消费税

B 纳税人采用以旧换新(不含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

C 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款 D 国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车,消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算,消费税应纳税额计算公式为:应纳税额=销售额×(生产环节税率+零售环节税率) 参考答案:B

试题解析:纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 二、多项选择题

1. 下列关于消费税从量定额的计税依据,表述正确的有( )。(2.0分)

A 从量定额通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据,并按每单位应税消费品规定固定税额 B 销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量

C 委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量 D 进口的应税消费品,为纳税人报关进口的数量

E 自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量 参考答案:A,B,C,E

试题解析:进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量。

2. 下列关于消费税纳税地点的表述中,正确的有( )。(2.0分)

A 进口的应税消费品,由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税

B 委托加工的应税消费品,受托方为个人的,由受托方向其机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴消费税税款

C 纳税人委托外县(市)代销自产应税消费品,应向受托方所在地主管税务机关申报纳税

D 纳税人自产自用的应税消费品,除国家另有规定外,应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

E 委托加工的应税消费品,受托方为企业等单位的,由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款

参考答案:A,D,E

试题解析:选项B,委托加工的应税消费品,受托方为个人的,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税;受托方为企业等单位的,由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴消费税税款。选项C,纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

3. 下列各项中,属于消费税应纳税额计算方法的有( )。(2.0分) A 从价定率计税 B 从量定额计税 C 从价从量复合计税 D 直接计算法 E 间接计算法 参考答案:A,B,C

试题解析:按照现行消费税法的基本规定,消费税应纳税额的计算分为从价定率、从量定额和复合计税三种计算方法。

4. 某金店采取“以旧换新”方式销售金基合金项链2条,并以同一方式销售包金手链5条。关于以上业务,下列说法正确的有( )。(2.0分) A 金基合金项链只缴纳增值税

B 金基合金项链缴纳增值税和消费税 C 包金手链只缴纳增值税

D 包金手链缴纳增值税和消费税

E 金基合金项链和包金手链均既缴纳增值税又缴纳消费税 参考答案:B,C

试题解析:金基合金首饰属于金银首饰,在零售环节缴纳消费税,所以金基合金项链既缴纳增值税也缴纳消费税;包金首饰不属于金银首饰,应在生产销售环节缴纳消费税,零售环节不缴纳消费税,所以包金手链只缴纳增值税。

5. 下列各项中,计算委托加工业务的组成计税价格应该考虑的内容有( )。(2.0分) A 受托加工收取的不含增值税且不含代收代缴消费税的加工费 B 增值税销项税额

C 不含增值税的代垫辅料成本

D 不含委托加工业务定额征收的消费税

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